Gebruikelijk loon als dga na omzetting naar een bv

Zodra je jouw eenmanszaak omzet naar een bv, verandert er fiscaal heel wat. Eén van de belangrijkste nieuwe verplichtingen is het gebruikelijk loon: de Belastingdienst verplicht je als directeur-grootaandeelhouder (dga) om jezelf een salaris uit te keren dat past bij de werkzaamheden die je voor de bv verricht. Maar hoeveel is dat precies, en hoe ga je daarmee om?

Het gebruikelijk loon uitgelegd

Het gebruikelijk loon is een wettelijke norm die voorkomt dat dga’s zichzelf bewust een laag salaris uitbetalen om belasting te besparen. Als aandeelhouder én bestuurder van je eigen bv ben je namelijk in loondienst bij jouw eigen vennootschap. De Belastingdienst wil voorkomen dat je belasting omzeilt door simpelweg weinig loon op te nemen en winst via dividend of leningen op te nemen.

Het gebruikelijk loon geldt specifiek voor de dga die een aanmerkelijk belang heeft in de bv. In de meeste gevallen betekent dit dat je 5% of meer van de aandelen bezit. Ben je dat? Dan geldt de gebruikelijkloonregeling voor jou.

Hoogte van het gebruikelijk loon in 2026

De Belastingdienst hanteert een minimumnorm. In 2026 geldt een gebruikelijk loon van minimaal € 56.000 per jaar. Maar let op: dit is een ondergrens, geen standaard. Je moet jezelf het hoogste bedrag van de volgende drie uitbetalen:

• 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
• Het loon van de best betaalde werknemer binnen jouw bv
• € 56.000 (het wettelijk vastgestelde minimumbedrag voor 2026)

In de praktijk betekent dit dat je als specialist of ondernemer in een lucratieve sector al snel boven dat minimum uit moet gaan. Een software-architect die voorheen als zzp’er € 150.000 per jaar verdiende, kan moeilijk volhouden dat een marktconform salaris € 56.000 is.

Wat er verandert ten opzichte van de eenmanszaak

Als eenmanszaak kende je geen gebruikelijkloonverplichting. Je winst was je inkomen, en je betaalde inkomstenbelasting over het saldo na aftrek van ondernemersaftrekposten. Met een bv werkt dat anders. De bv betaalt vennootschapsbelasting over de winst, en jij als dga betaalt inkomstenbelasting over je salaris. Pas als je dividend uitkeert, betaal je ook aanmerkelijkbelangheffing (box 2).

Dit systeem kan fiscaal voordelig zijn, maar vraagt wel om een goede administratieve inrichting. Je administratie moet vanaf dag één op orde zijn, zodat de salarisverwerking correct verloopt en je geen boetes of naheffingen riskeert.

Een lager gebruikelijk loon hanteren

In bepaalde situaties is het mogelijk om af te wijken van de standaardnorm, maar dat vereist afstemming met de Belastingdienst. Denk aan situaties waarbij de bv nog in de opstartfase zit en onvoldoende liquiditeit heeft om een volledig salaris uit te keren. In dat geval kun je een lager loon aanvragen, maar dit is niet automatisch toegestaan en moet je goed onderbouwen.

Praktische situaties waarbij een afwijking bespreekbaar kan zijn:

• De bv maakt in de eerste jaren verlies of heeft beperkte liquiditeit
• Je werkt parttime voor de bv en hebt daarnaast andere inkomsten
• Er is geen vergelijkbare functie op de arbeidsmarkt te vinden
• Je kunt aantonen dat het marktconforme loon aantoonbaar lager ligt

Raadpleeg altijd een adviseur voordat je hierover beslissingen neemt. Iedere situatie is anders, en een verkeerde inschatting kan leiden tot forse naheffingen.

Loonheffingen voor de dga

Zodra je jezelf salaris uitbetaalt vanuit de bv, word je ook werkgever. Dat betekent dat je als bv loonheffingen moet inhouden en afdragen. Denk aan loonbelasting, premies volksverzekeringen en in sommige gevallen ook werknemersverzekeringen. Of je als dga verplicht verzekerd bent voor de werknemersverzekeringen hangt af van de feitelijke gezagssituatie binnen de bv.

Een goede salarisadministratie is dan ook geen luxe maar een vereiste. Overweeg je de stap naar een bv? Lees dan eerst meer over alles wat daarbij komt kijken via eenmanszaak omzetten naar bv.

Gebruikelijk loon en dividend slim combineren

Veel dga’s kiezen voor een combinatie van salaris en dividend. Het salaris valt in box 1 en wordt belast tegen het progressieve tarief. Dividend valt in box 2 en wordt belast tegen een lager, vast tarief. Door het salaris niet hoger te zetten dan nodig en de resterende winst als dividend uit te keren, kun je de totale belastingdruk optimaliseren.

Maar ook hier geldt: de Belastingdienst houdt dit scherp in de gaten. Een te laag salaris in combinatie met hoge dividenduitkeringen is een klassieke trigger voor een boekenonderzoek. Zorg dat je keuzes altijd goed zijn onderbouwd en vastgelegd.

Wil je weten welke mix voor jouw situatie het meest voordelig is? Dan is een gesprek met een belastingadviseur een logische eerste stap.

Waarom Belastingadviseur Eindhoven

De overgang van eenmanszaak naar bv is meer dan een administratieve handeling. Het raakt direct aan je inkomen, je belastingdruk en je verplichtingen als werkgever. Bij Belastingadviseur Eindhoven helpen we ondernemers in de regio dagelijks met precies dit soort vraagstukken: van het bepalen van een verdedigbaar gebruikelijk loon tot de inrichting van een sluitende salarisadministratie.

Heb je vragen over jouw specifieke situatie of wil je weten of jouw huidige loon realistisch is? Neem gerust vrijblijvend contact met ons op. We denken graag met je mee.

We denken graag met je mee. Voor advies op maat voor jouw situatie gaan we graag met je in gesprek. Aan de inhoud van deze pagina kunnen geen rechten worden ontleend en er kunnen onjuistheden in voorkomen.

RoyBedrijfsadviseur · Belastingadviseur EindhovenRoy is bedrijfsadviseur bij Belastingadviseur Eindhoven. Hij helpt ondernemers in Eindhoven en omgeving met hun administratie, belastingaangiften en fiscale vraagstukken, van btw en jaarrekening tot het omzetten van een eenmanszaak naar een bv. Met een vaste maandprijs en persoonlijk contact zorgt hij dat je cijfers altijd kloppen en actueel zijn.Over ons·Lees onze Google-reviews