NL
English
Na het omzetten van je eenmanszaak naar een bv krijg je als dga te maken met een nieuwe werkelijkheid: jij en je bv zijn juridisch twee aparte partijen. Dat heeft grote gevolgen voor hoe je geld heen en weer beweegt tussen jezelf en je onderneming. De rekening-courantverhouding is daarin een veelgebruikt instrument, maar ook een bron van fiscale problemen als je de spelregels niet kent.
De rekening-courantverhouding uitgelegd
Een rekening-courantverhouding is simpel gezegd een lopende schuld- of tegoedrekening tussen jou als dga en je bv. Je leent geld van je bv, of je bv leent geld van jou. Beide kanten zijn mogelijk. In de praktijk zie je het vaakst dat een dga geld opneemt uit de bv zonder dat er formeel dividend of salaris aan te pas komt. Dat bedrag wordt dan bijgehouden als een schuld van de dga aan de bv.
Op zichzelf is dit toegestaan, maar de Belastingdienst stelt er duidelijke voorwaarden aan. Worden die niet gevolgd, dan kan de fiscus ingrijpen met soms forse belastingaanslagen.
Spelregels waar je je aan moet houden
De rekening-courant is geen vrijblijvende geldpot. Er gelden zakelijke spelregels, vergelijkbaar met hoe een bank zou handelen tegenover een vreemde partij. De belangrijkste regels op een rij:
- Rente berekenen: je bv moet rente in rekening brengen over het openstaande saldo. Gebruik een zakelijk rentetarief dat je ook bij een externe financier zou krijgen of betalen.
- Schriftelijke overeenkomst: leg de afspraken vast in een leenovereenkomst met looptijd, rente en aflossingsschema.
- Reële terugbetaling: er moet een reëel perspectief zijn dat je de schuld daadwerkelijk terugbetaalt. Is dat er niet, dan kan de Belastingdienst de lening als verkapt dividend aanmerken.
- Zekerheden stellen: bij hogere bedragen verwacht de fiscus dat de bv zekerheden bedingt, zoals een hypotheekrecht of pandrecht.
Goed belastingadvies helpt je om deze afspraken van meet af aan correct in te richten, zodat je later niet voor verrassingen staat.
De wet excessief lenen en de drempel
Sinds 1 januari 2023 geldt de Wet excessief lenen bij de eigen vennootschap. Deze wet bepaalt dat als jouw schulden aan je bv boven de 700.000 euro uitkomen (peildatum 31 december van elk jaar), het meerdere wordt belast als inkomen uit aanmerkelijk belang. Dat valt in box 2, met een tarief dat de komende jaren oploopt.
Let op: eigenwoningschulden tellen onder bepaalde voorwaarden niet mee, mits er een hypotheekrecht is gevestigd ten gunste van de bv. Dit is een technisch punt waarbij maatwerk echt loont.
Wanneer een lening als dividend telt
De Belastingdienst kijkt kritisch of er sprake is van een echte lening of van een verkapte winstuitkering. Dat laatste is fiscaal nadelig: je betaalt dan belasting zonder dat je formeel dividend hebt ontvangen. Signalen die de fiscus gebruikt om dit te beoordelen:
Plan een vrijblijvend gesprek en ontdek wat we voor je kunnen betekenen.
Plan een gesprek- Er is geen leenovereenkomst opgesteld of de voorwaarden zijn onrealistisch.
- Er wordt structureel niet afgelost, terwijl de looptijd dat wel vereist.
- De rente wordt bijgeschreven in plaats van daadwerkelijk betaald, zonder goede reden.
- De hoogte van de schuld staat niet in verhouding tot jouw privévermogen of inkomen.
Herken je één of meer van deze punten? Dan is het verstandig om je situatie te laten toetsen. Een goede administratie is daarbij onmisbaar: zonder heldere vastlegging is het moeilijk om later aan te tonen dat een lening zakelijk was.
Risico’s beperken
Voorkomen is beter dan genezen. Met de volgende aanpak houd je de rekening-courant beheersbaar en fiscaal in orde:
- Stel altijd een schriftelijke leenovereenkomst op, ook als het om kleinere bedragen gaat.
- Hanteer een marktconforme rente en zorg dat die ook daadwerkelijk wordt bijgeschreven of betaald.
- Bewaar de rekening-courant voor kortlopende, tijdelijke onttrekkingen, niet als structurele financiering.
- Monitor het saldo regelmatig: groeit het ongemerkt, dan kan dat fiscale gevolgen hebben.
- Overweeg dividend of salaris als structurele manier om geld uit de bv te halen, in plaats van steeds bij te lenen.
- Raadpleeg een adviseur als de schuld richting de 700.000 euro-grens beweegt.
Rekening-courant en de dga-salarisverplichting
Als dga ben je verplicht om jezelf een gebruikelijk loon uit te keren vanuit je bv. Sommige dga’s omzeilen dit door te lenen uit de rekening-courant in plaats van salaris te ontvangen. Dat is fiscaal riskant: de Belastingdienst ziet dit snel als het ontwijken van loonheffing en kan corrigeren met nabetalingen en boetes. Het gebruikelijk loon en de rekening-courant zijn dus nauw met elkaar verbonden en vragen om een samenhangende aanpak.
Waarom Belastingadviseur Eindhoven
Bij Belastingadviseur Eindhoven begrijpen we dat de overgang van eenmanszaak naar bv veel nieuwe fiscale vraagstukken met zich meebrengt. De rekening-courantverhouding is daar een van de meest onderschatte. We denken graag met je mee: van het opstellen van een zakelijke leenovereenkomst tot het optimaliseren van je dga-structuur. Of je nu net begonnen bent of al jaren als dga werkt, we bieden praktisch, persoonlijk advies dat past bij jouw situatie in Eindhoven en omgeving.
Wil je weten hoe jouw rekening-courant er fiscaal voor staat? Neem vrijblijvend contact met ons op. We kijken graag met je mee.
Veelgestelde vragen
Hoeveel mag ik maximaal lenen van mijn bv?
Er is geen wettelijk maximum voor de hoogte van de lening zelf, maar since 2023 geldt de Wet excessief lenen. Schulden boven de 700.000 euro worden belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2. Eigenwoningschulden kunnen hiervan worden uitgezonderd als er een hypotheekrecht ten gunste van de bv is gevestigd. Laat je informeren over wat in jouw situatie verstandig is.
Moet ik rente betalen over mijn schuld aan de bv?
Ja, de bv moet een zakelijke rente in rekening brengen. Doe je dat niet, dan kan de Belastingdienst de rentederving bij de bv als uitdeling aanmerken. Gebruik een rentepercentage dat vergelijkbaar is met wat een bank zou hanteren voor een vergelijkbare lening.
Wat gebeurt er als ik mijn schuld aan de bv niet kan terugbetalen?
Als terugbetaling structureel niet realistisch is, loopt de lening het risico te worden aangemerkt als verkapt dividend. De Belastingdienst belast dat als inkomen uit aanmerkelijk belang. Het is belangrijk om tijdig actie te ondernemen, bijvoorbeeld door dividend te declareren of een realistische aflossingsregeling af te spreken. Raadpleeg hiervoor een adviseur die naar jouw specifieke situatie kijkt.
Kan ik de rekening-courant gebruiken in plaats van salaris?
Nee, dat is fiscaal riskant. Als dga ben je verplicht om jezelf een gebruikelijk loon uit te keren. Lenen uit de rekening-courant als alternatief voor salaris wordt door de Belastingdienst gezien als het ontwijken van loonheffing en kan leiden tot correcties en boetes.
We denken graag met je mee. Voor advies op maat voor jouw situatie gaan we graag met je in gesprek. Aan de inhoud van deze pagina kunnen geen rechten worden ontleend en er kunnen onjuistheden in voorkomen.
