NL
English
Bij een eenmanszaak omzetten naar bv via geruisloze inbreng kun je gebruikmaken van terugwerkende kracht. Dit betekent dat de bv fiscaal gezien al eerder geacht wordt te zijn gestart dan de datum waarop de notaris de oprichtingsakte heeft getekend. Hoe dat precies werkt en waar je op moet letten, lees je in dit artikel.
De terugwerkende periode uitgelegd
Bij geruisloze inbreng breng je je eenmanszaak in een bv in zonder dat je direct belasting betaalt over de stille reserves en goodwill. De Belastingdienst staat toe dat de bv fiscaal terugwerkt tot maximaal negen maanden vóór de datum van de notariële oprichting. In de praktijk houdt dit in dat als je de bv opricht in, zeg, september van een bepaald jaar, de bv haar activiteiten fiscaal al vanaf 1 januari van datzelfde jaar kan laten beginnen.
Concreet betekent dit: de winst die je in die tussenliggende periode hebt gemaakt, wordt niet belast in de inkomstenbelasting als winst uit onderneming, maar valt onder de vennootschapsbelasting van de bv. Dat kan een aanzienlijk fiscaal voordeel opleveren, afhankelijk van je winstniveau.
De waarde van de terugwerkende periode
Als ondernemer draag je in een eenmanszaak inkomstenbelasting af over je winst. De tarieven lopen al snel op naar meer dan 49%. Een bv betaalt vennootschapsbelasting, met een lager tarief over de eerste schijf. Door gebruik te maken van terugwerkende kracht hoef je over de winst in de terugwerkende periode geen inkomstenbelasting te betalen, maar profiteer je al van het lagere vennootschapsbelastingtarief.
Zeker als je weet dat je een goed jaar draait, kan het slim zijn om de bv-oprichting tijdig in gang te zetten zodat de terugwerkende periode zo lang mogelijk is.
Zo werkt het administratief
De terugwerkende kracht werkt niet automatisch. Er zijn een aantal stappen en voorwaarden die je moet doorlopen:
- Je dient vóór de daadwerkelijke oprichting een intentieverklaring in bij de Belastingdienst om te kenbaar te maken dat je gebruik wilt maken van geruisloze inbreng.
- De intentieverklaring moet worden ingediend binnen de gestelde termijn (doorgaans vóór het einde van het kalenderjaar of binnen drie maanden na de start van het gewenste terugwerkende tijdvak).
- Na oprichting van de bv stel je een openingsbalans op per de terugwerkende datum; hierop staan de activa en passiva van de ingebrachte onderneming.
- De winst die in de terugwerkende periode is behaald, verantwoord je in de aangifte vennootschapsbelasting van de bv, niet in jouw privé-aangifte inkomstenbelasting.
- Je blijft als directeur-grootaandeelhouder (dga) wel te maken houden met het gebruikelijk loon zodra de bv formeel is opgericht.
De belangrijkste aandachtspunten
De terugwerkende periode biedt voordelen, maar er zijn ook zaken waar je alert op moet zijn. Een goede belastingadvies-specialist helpt je de juiste keuzes te maken en fouten te voorkomen.
Plan een vrijblijvend gesprek en ontdek wat we voor je kunnen betekenen.
Plan een gesprek- Termijnen zijn strikt: Mis je de indieningstermijn voor de intentieverklaring, dan vervalt het recht op terugwerkende kracht en kun je mogelijk alleen nog ruisend inbrengen.
- Openingsbalans moet kloppen: De balans per de terugwerkende datum moet nauwkeurig worden opgesteld. Fouten hierin kunnen leiden tot discussies met de Belastingdienst.
- Persoonlijke kosten blijven buiten de bv: Kosten die je privé hebt gemaakt in de terugwerkende periode, vallen niet automatisch ten laste van de bv. Dit vraagt zorgvuldige administratie.
- Zelfstandigenaftrek vervalt: Over de winst in de terugwerkende periode heb je geen recht meer op ondernemersfaciliteiten zoals de zelfstandigenaftrek, omdat die winst toebehoort aan de bv.
- Samenloop met andere regelingen: Heb je personeel, vastgoed of bijzondere activa? Dan verdient de terugwerkende periode extra aandacht. Neem ook een kijkje bij onze informatie over administratie voor de bv.
Wanneer terugwerkende kracht het meest loont
Terugwerkende kracht is met name interessant als je in het lopende jaar al een flinke winst hebt gerealiseerd. Hoe eerder in het jaar je begint met de voorbereidingen voor de omzetting, hoe groter de periode is waarover je kunt terugwerken. Stel je bv op in januari op, dan is er nauwelijks terugwerkende kracht nodig. Wacht je tot oktober, dan is de terugwerkende periode juist negen maanden en haal je het maximale voordeel.
Zit je in een jaar met een lage of negatieve winst? Dan kan het minder urgent zijn om terugwerkende kracht te benutten. Laat je altijd adviseren op basis van jouw specifieke situatie, want er zijn meer factoren die meespelen dan alleen het belastingtarief.
Geruisloze inbreng en de bv: een solide start vraagt voorbereiding
De terugwerkende periode bij geruisloze inbreng is een waardevol instrument, maar het vraagt om tijdige actie, een correcte intentieverklaring en een goed ingerichte bv-oprichting. Wie dit goed aanpakt, kan duizenden euro’s belasting besparen over de winst die al vóór de officiële oprichtingsdatum is gemaakt.
Waarom Belastingadviseur Eindhoven
Bij Belastingadviseur Eindhoven begeleiden we ondernemers in Eindhoven en de regio bij het hele traject rondom de omzetting van een eenmanszaak naar een bv. Van de intentieverklaring en de openingsbalans tot de definitieve oprichting en de eerste aangifte vennootschapsbelasting: we denken met je mee en zorgen dat termijnen worden gehaald.
Wil je weten of terugwerkende kracht in jouw situatie voordelig uitpakt? Neem vrijblijvend contact met ons op. We kijken graag samen naar de mogelijkheden.
Veelgestelde vragen
Hoe lang mag de terugwerkende periode bij geruisloze inbreng zijn?
De Belastingdienst staat een terugwerkende periode toe van maximaal negen maanden vóór de datum van notariële oprichting van de bv. In de praktijk wordt vaak teruggewerkt naar 1 januari van het lopende jaar.
Moet ik een intentieverklaring indienen voor de terugwerkende kracht?
Ja, een tijdig ingediende intentieverklaring bij de Belastingdienst is een vereiste om gebruik te kunnen maken van geruisloze inbreng met terugwerkende kracht. Mis je deze termijn, dan vervalt dit recht.
Betaal ik over de winst in de terugwerkende periode inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting?
De winst die valt binnen de terugwerkende periode wordt toegewezen aan de bv. Je betaalt daarover vennootschapsbelasting, niet het (hogere) inkomstenbelastingtarief dat geldt voor winst uit een eenmanszaak.
Verlies ik de zelfstandigenaftrek over de terugwerkende periode?
Ja, ondernemersfaciliteiten zoals de zelfstandigenaftrek gelden niet meer over de winst in de terugwerkende periode, omdat die winst fiscaal toebehoort aan de bv en niet aan jou als ondernemer privé.
We denken graag met je mee. Voor advies op maat voor jouw situatie gaan we graag met je in gesprek. Aan de inhoud van deze pagina kunnen geen rechten worden ontleend en er kunnen onjuistheden in voorkomen.
